備受關(guān)注的環(huán)保稅將于2018年1月1日正式施行。按照要求，2017年年底前，各省應(yīng)當(dāng)確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，按規(guī)定發(fā)布污染物排放量核算辦法等，并向社會(huì)公布。
近日，記者了解到，包括北京、河北、新疆、廣西、四川、遼寧、吉林、安徽、福建等地已經(jīng)陸續(xù)公布了當(dāng)?shù)丨h(huán)保稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)內(nèi)人士指出，我國(guó)環(huán)保稅立足于已經(jīng)施行近40年的排污收費(fèi)制度，其對(duì)于環(huán)保的意義遠(yuǎn)大于稅收方面的意義，未來(lái)基于環(huán)保稅征收工作而建立起來(lái)的多部門協(xié)作共享機(jī)制，將有利于環(huán)保行業(yè)、企業(yè)之間的進(jìn)一步監(jiān)管。
地方環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)陸續(xù)確定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（下稱“環(huán)保稅法”）要求，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。具體稅額可由各地在法定稅額幅度內(nèi)提出。
記者從環(huán)保部了解到，京津冀和周邊省份普遍對(duì)大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。日前召開(kāi)的北京市人大常委會(huì)決定，北京市應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用額分別為每污染當(dāng)量12元和14元，均按法定幅度“最高標(biāo)準(zhǔn)”執(zhí)行。對(duì)此，北京市財(cái)政局介紹說(shuō)，主要是從有利于解決突出環(huán)境問(wèn)題、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、優(yōu)化首都功能定位三方面考慮。
另一方面，由于北京市排污收費(fèi)金額遠(yuǎn)低于環(huán)保投入，難以體現(xiàn)“誰(shuí)污染、誰(shuí)治理”的原則。從高制定環(huán)境保護(hù)稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，有利于強(qiáng)化排污者責(zé)任，促進(jìn)污染企業(yè)采取有效減排措施，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
河北省環(huán)保稅方案也已經(jīng)提交審議。按照當(dāng)?shù)胤桨?，將環(huán)保稅主要污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)按地域分為三檔，暫不增加同一排放口征收環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)。
其中，一檔稅額標(biāo)準(zhǔn)為：大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量9.6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量11.2元，大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和每污染當(dāng)量5.6元。一檔稅額執(zhí)行區(qū)域包括：與北京相鄰的固安、大廠、香河、廊坊市廣陽(yáng)區(qū)和安次區(qū)等13個(gè)縣（市、區(qū)）；以及雄安新區(qū)及相鄰的12個(gè)縣（市、區(qū)）。
其次，石家莊、保定、廊坊和定州、辛集市（不含執(zhí)行一檔稅額的區(qū)域）執(zhí)行二檔稅額標(biāo)準(zhǔn)，即大氣中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量6元，水中的主要污染物執(zhí)行每污染當(dāng)量7元，大氣和水中的其他污染物分別執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元和5.6元。
最后，唐山、秦皇島、張家口等地（不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域）執(zhí)行三檔稅額標(biāo)準(zhǔn)。稅額標(biāo)準(zhǔn)為：大氣污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量4.8元，水污染物中的主要污染物和其他污染物均執(zhí)行每污染當(dāng)量5.6元。
除北京、河北稅額較高之外，山東也將執(zhí)行較高的大氣污染物稅額，但將對(duì)不同種類的大氣污染物區(qū)別對(duì)待。根據(jù)該省確定的方案，應(yīng)稅大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物稅額為每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。
綜合來(lái)看，北京、上海、天津、河北、山東等地，公布的稅額標(biāo)準(zhǔn)處于相對(duì)較高的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)間，西部地區(qū)則處于較低區(qū)間。
目前，遼寧、吉林、安徽、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省份明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據(jù)環(huán)保稅法確定的最低限額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。
而浙江、湖北、湖南、廣東、廣西和西南地區(qū)的貴州、云南等地制定的稅額均略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額。
江蘇、海南和四川確定的稅額適中。其中，江蘇規(guī)定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元，四川為3.9元和2.8元。
強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管及排污企業(yè)責(zé)任
四川省環(huán)保廳相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“相比此前的排污費(fèi)，此次制定的適用稅額不是簡(jiǎn)單平移而是有所提高，旨在體現(xiàn)排污企業(yè)對(duì)環(huán)境損害的合理補(bǔ)償，強(qiáng)化排污企業(yè)治污減排主體責(zé)任?！?/p>
該負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，“適用稅額的制定以污染物平均治理成本為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌考慮環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，符合環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定，符合四川省經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展實(shí)際，同時(shí)兼顧了排污企業(yè)的稅負(fù)承受能力?！?/p>
業(yè)內(nèi)分析指出，環(huán)保稅占企業(yè)繳納稅費(fèi)的比重較低，一般在1%以下，不構(gòu)成企業(yè)的主要負(fù)擔(dān)。費(fèi)改稅后對(duì)企業(yè)成本負(fù)擔(dān)影響不大，但對(duì)企業(yè)的約束機(jī)制進(jìn)一步增強(qiáng)，促使企業(yè)主動(dòng)采取措施減少污染物排放。
12月初，廣西在公布環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)還介紹，從以往排污費(fèi)征收情況來(lái)看，廣西污染物約85%來(lái)自于廢氣、約8%來(lái)自污水，排污行業(yè)主要集中在鋼鐵、水泥、火力發(fā)電、造紙等高耗能和高污染行業(yè)，主要排污地區(qū)為柳州市、貴港市和南寧市。
公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，從全國(guó)范圍來(lái)看，四大污染物中大氣污染物占大頭。其中，約90%來(lái)自大氣污染物，約10%來(lái)自水污染物。從行業(yè)預(yù)測(cè)，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、化工、電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。
環(huán)保部政策法規(guī)司司長(zhǎng)別濤表示，環(huán)保稅按排放量征收，多排多繳，少排少繳，有利于促進(jìn)企業(yè)提升環(huán)保水平，減少污染物排放量。環(huán)保稅采取“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式，有利于企業(yè)承擔(dān)主體責(zé)任，部門形成監(jiān)管合力，促進(jìn)排污收費(fèi)順利向環(huán)保稅過(guò)渡。
建立多部門協(xié)作工作機(jī)制
作為我國(guó)第一部推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，環(huán)保稅法的執(zhí)行，也意味著我國(guó)施行了近40年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái)。業(yè)內(nèi)分析認(rèn)為，環(huán)保稅征收涉及到水、氣、噪聲等流動(dòng)性要素，征收難度大。
社科院中國(guó)財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，環(huán)保稅是特殊稅種，最大的挑戰(zhàn)在于征管，污染物排放測(cè)量有復(fù)雜測(cè)定技術(shù)和整套標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門要和環(huán)保部門就技術(shù)依據(jù)、稅基確定等進(jìn)行溝通，需要更加科學(xué)合理測(cè)定。
他還表示，環(huán)境保護(hù)稅的收入規(guī)模并不大，排污費(fèi)改稅的主要目的不在于籌集財(cái)政收入，而在于通過(guò)稅收杠桿，引導(dǎo)排污單位減少污染物排放，為人民創(chuàng)造良好的生產(chǎn)生活環(huán)境，其環(huán)保意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入意義。
今年8月中旬，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部三部門聯(lián)合部署，要求全面做好環(huán)保稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作。同時(shí)，明確了環(huán)保稅開(kāi)征前各地需做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括：建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作機(jī)制；落實(shí)稅法授權(quán)事項(xiàng)；確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額；做好信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、環(huán)保部門涉稅信息數(shù)據(jù)交換共享等內(nèi)容。
值得一提的是，三部委要求，2017年年底前，各省應(yīng)當(dāng)確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，按規(guī)定發(fā)布污染物排放量核算辦法等，并向社會(huì)公布。
8月22日，在環(huán)保部月度例行發(fā)布會(huì)上，別濤介紹說(shuō)，環(huán)保稅的前身是排污費(fèi)，“排污費(fèi)改為環(huán)保稅，有些工作機(jī)制需要環(huán)保部門和稅務(wù)部門平行交接和移送。下一步需要各個(gè)部門之間建立起信息共享、協(xié)作機(jī)制”。
別濤表示，根據(jù)新的稅法，“首先是稅費(fèi)平移，現(xiàn)行收費(fèi)的項(xiàng)目種類標(biāo)準(zhǔn)平移到環(huán)保稅，一個(gè)基本原則和工作機(jī)制是，企業(yè)向稅務(wù)部門申報(bào)排污量，稅務(wù)部門核定征收，中間如果有疑問(wèn)，可以向環(huán)保部門提出復(fù)核。”
與此同時(shí)，在稅收征管方面，環(huán)保費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部門配合，將開(kāi)啟“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式。
稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，“環(huán)保稅作為新開(kāi)征的獨(dú)立綠色稅種，以排放應(yīng)稅污染物為征稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強(qiáng)，征收管理較復(fù)雜。為此，環(huán)保稅法明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保主管部門要建立工作配合機(jī)制?！?/p>
“下一步，我們也將聯(lián)合財(cái)政、環(huán)保部門制發(fā)配套政策文件”，一位稅務(wù)系統(tǒng)人士告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者，當(dāng)前征管準(zhǔn)備工作主要從“數(shù)”“人”“系統(tǒng)”三個(gè)方面準(zhǔn)備。具體包括企業(yè)排污歷史數(shù)據(jù)匯總以及為未來(lái)數(shù)據(jù)信息部門共享；排污企業(yè)認(rèn)定；網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)開(kāi)發(fā)測(cè)試等。
來(lái)源:經(jīng)濟(jì)參考報(bào) 作者:高偉
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