自1月1日起我國(guó)正式開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅,施行了近40年的排污收費(fèi)制度正式退出歷史舞臺(tái)。開(kāi)征環(huán)保稅，居民個(gè)人需不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅?會(huì)不會(huì)加重山東企業(yè)的負(fù)擔(dān)?為什么不對(duì)建筑施工噪聲、交通噪聲征稅?1月2日，針對(duì)這些問(wèn)題,山東省財(cái)政廳稅政處負(fù)責(zé)同志做出解答。
“環(huán)保稅的納稅人有哪些?”
為保證環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅工作平穩(wěn)過(guò)渡，此次環(huán)境保護(hù)稅納稅人的確定與《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》規(guī)定的排污費(fèi)繳費(fèi)人進(jìn)行了有效銜接?！董h(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人?！鄙鲜鲆?guī)定，在納稅義務(wù)上對(duì)兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅;二是居民個(gè)人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。
此外，為了減少污染物直接向環(huán)境排放，《環(huán)境保護(hù)稅法》還規(guī)定了以下兩種情形不繳納環(huán)境保護(hù)稅，一是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅;二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。
“環(huán)保稅的征稅對(duì)象是什么?”
環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。根據(jù)環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，大氣污染物是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等;水污染物是指向水體排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，包括氨氮、化學(xué)需氧量、重金屬、懸浮物等;固體廢物是指在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生的固體廢物和醫(yī)療廢物，包括煤矸石、尾礦等;噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中使用固定設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的超過(guò)國(guó)家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。
“山東對(duì)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額是多少?”
《環(huán)境保護(hù)稅法》列舉了44種大氣污染物，稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元。目前山東大氣污染物執(zhí)行的排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：
二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物1.2元。
現(xiàn)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是2015年省物價(jià)局會(huì)同環(huán)保、財(cái)政部門，通過(guò)大量調(diào)研測(cè)算調(diào)整完善的，其中，重點(diǎn)監(jiān)控的二氧化硫和氮氧化物的排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)今年1月1日剛剛執(zhí)行到位。這次調(diào)整是在充分考慮我省環(huán)境治理目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)、治污成本和企業(yè)承受能力及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展等因素作出的，調(diào)整時(shí)間不長(zhǎng)，符合我省環(huán)境治理的目標(biāo)要求。因此，山東省決定將大氣污染物的排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)平移為環(huán)境保護(hù)稅適用稅額，即二氧化硫、氮氧化物為每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物為1.2元。
《環(huán)境保護(hù)稅法》列舉了65種水污染物，稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。目前山東省水污染物排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況如下:
1.常規(guī)排放源(非城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所)排放的化學(xué)需氧量、氨氮和總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷(以下簡(jiǎn)稱“5項(xiàng)主要重金屬”)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量1.4元，其他水污染物為0.9元。
2.城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)排放的化學(xué)需氧量、生化需氧量、總有機(jī)碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)(超標(biāo))的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量3元，“5項(xiàng)主要重金屬”為1.4元，其他污染物為0.9元。
近年來(lái)，山東省水環(huán)境質(zhì)量穩(wěn)中趨好，部分流域水質(zhì)持續(xù)改善，但也存在不少突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。部分城市黑臭水體整治與年度目標(biāo)還有較大差距，一些重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)尚未做到穩(wěn)定達(dá)標(biāo)排放，畜禽養(yǎng)殖量大面廣、個(gè)別地區(qū)污染問(wèn)題突出，持續(xù)改善水環(huán)境質(zhì)量面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為此，結(jié)合山東省環(huán)境承載能力，適當(dāng)調(diào)整了水污染物適用稅額。將城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超標(biāo)排放的化學(xué)需氧量、生化需氧量、總有機(jī)碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)(超標(biāo))排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)平移為適用稅額;將常規(guī)排放源排放的化學(xué)需氧量、氨氮、“5項(xiàng)主要重金屬”和城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)超標(biāo)排放的“5項(xiàng)主要重金屬”由1.4元提高到3元。同時(shí)，按照環(huán)境保護(hù)稅法的要求，將其他水污染物由0.9元提高到1.4元。
“目前有哪些稅收優(yōu)惠減免政策?”
《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了5項(xiàng)暫予免稅的情形：
一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。但鑒于規(guī)模化養(yǎng)殖對(duì)農(nóng)村環(huán)境影響較大，需要區(qū)別不同情況予以征、免稅，所以未將其列入免稅范圍。
二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等稅種對(duì)機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用。因此，對(duì)機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征稅。
三是根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，達(dá)標(biāo)排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所免繳排污費(fèi)，為保持政策的連續(xù)性，對(duì)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。
四是為鼓勵(lì)固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對(duì)納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物暫免征稅。
五是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)暫免征稅的其他情形。
《環(huán)境保護(hù)稅法》按納稅人排污濃度值不同設(shè)置了兩檔減稅政策：
一是納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅;
二是納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
“為什么不對(duì)建筑施工噪聲、交通噪聲征稅?”
建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲不同，交通噪聲具有瞬時(shí)性、流動(dòng)性和隱蔽性等特點(diǎn)，且監(jiān)測(cè)難度都比較大，將其納入環(huán)境保護(hù)稅的征稅條件尚不成熟。因此，暫未將其納入環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍。
“環(huán)保費(fèi)改稅后會(huì)不會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)?”
山東省按照“總體平移、適當(dāng)調(diào)整”的原則確定了環(huán)境保護(hù)稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。其中，對(duì)大氣污染物，將原排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)平移為適用稅額，費(fèi)改稅后對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)影響不大。對(duì)水污染物，綜合考慮山東省環(huán)境承載能力和《環(huán)境保護(hù)稅法》要求，較原排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相比，適當(dāng)提高了適用稅額，費(fèi)改稅后企業(yè)負(fù)擔(dān)會(huì)有所上升。但鑒于山東省水污染物排污收費(fèi)規(guī)模占比較小，適當(dāng)提高稅額不會(huì)大幅增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，征稅后對(duì)企業(yè)的約束機(jī)制進(jìn)一步增強(qiáng)，將促使企業(yè)主動(dòng)采取措施減少污染物排放，一些企業(yè)的納稅額還將會(huì)有所減少。此外，由于稅收剛性作用增強(qiáng)，征收機(jī)制更加完善，會(huì)有一些原應(yīng)繳未繳排污費(fèi)的企業(yè)將被納入征稅范圍。
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