環(huán)保稅開征至今已歷時(shí)一年，其成效如何，備受社會(huì)公眾關(guān)注。

國(guó)家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，2018年前三季度全國(guó)共有76.4萬戶次納稅人順利完成稅款申報(bào)，累計(jì)申報(bào)稅額218.4億元，其中減免稅額達(dá)68.6億元。

中國(guó)人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院教授、環(huán)境政策與環(huán)境規(guī)劃研究所所長(zhǎng)宋國(guó)君說：“一方面這說明企業(yè)治污減排力度在逐步加大，另一方面環(huán)保稅多排多征、少排少征、不排不征的正向減排激勵(lì)作用正日益顯現(xiàn)?！?p style="text-indent: 2em;">中國(guó)工業(yè)環(huán)保促進(jìn)會(huì)化工委員會(huì)常務(wù)副主任兼總干事李小平告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者，征收環(huán)保稅對(duì)環(huán)保達(dá)標(biāo)企業(yè)更有利，將促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和技術(shù)創(chuàng)新，同時(shí)也將利于驅(qū)除市場(chǎng)劣幣，使行業(yè)更規(guī)范。

生態(tài)環(huán)境部有關(guān)官員介紹稱，經(jīng)過一年實(shí)施，環(huán)保稅倒逼作用已初步顯現(xiàn)。尤其是排污費(fèi)改環(huán)保稅后，加重了一些環(huán)境污染嚴(yán)重的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，倒逼其加緊整改，壓實(shí)減排責(zé)任，對(duì)生態(tài)環(huán)境改善的推動(dòng)作用也較為明顯。

費(fèi)稅切換

中國(guó)首部體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法《環(huán)保稅法》，自2018年1月1日起正式施行至今已歷時(shí)一年，排污收費(fèi)實(shí)現(xiàn)向環(huán)保稅的切換，并完成首年征收。

這部稅法的最大初衷是促使企業(yè)節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。此前征收排污費(fèi)是部門規(guī)定，而收稅則上升至國(guó)家法律高度。其實(shí)施也意味著推行多年的排污收費(fèi)制度將徹底轉(zhuǎn)換為環(huán)保稅制。

2017年12月25日，國(guó)務(wù)院正式公布《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，自2018年1月1日起與環(huán)保稅法同步施行，作為征收排污費(fèi)依據(jù)的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》（2003年1月2日出臺(tái)）將同時(shí)廢止。此后將不再征收排污費(fèi)。

環(huán)保稅法實(shí)施條例細(xì)化了征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅收減免、征收管理有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步明確了界限。其出臺(tái)意味著今后征收環(huán)保稅將有相關(guān)配套政策保障，利于環(huán)保稅法順利實(shí)施。

國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所副所長(zhǎng)李佐軍對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示，環(huán)保稅更加權(quán)威、規(guī)范和穩(wěn)定，費(fèi)改稅利于發(fā)揮稅收作用。不同地區(qū)和行業(yè)實(shí)施不同稅率，可以更好地優(yōu)化調(diào)節(jié)資源，對(duì)污染程度不同的企業(yè)征收不同稅額亦可達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的效果。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希說，征收環(huán)保稅不僅有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)污染物的減排目標(biāo)，還可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，豐富政府對(duì)于環(huán)境治理和保護(hù)的手段。

冶金工業(yè)規(guī)劃研究院院長(zhǎng)李新創(chuàng)告訴記者，企業(yè)多排污就要多交稅，少排污能享受稅收減免，收益全歸地方，中央不再參與分成，這種綠色稅制形成了有效的約束激勵(lì)機(jī)制，迫使企業(yè)節(jié)能減排，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

國(guó)務(wù)院此前公布的《關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅收入歸屬問題的通知》明確指出，為促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境、增加環(huán)保投入，國(guó)務(wù)院決定，環(huán)保稅全部作為地方收入。

李佐軍坦言，環(huán)保稅全歸地方是較為通行的做法，可更大限度調(diào)動(dòng)地方開展環(huán)保工作的積極性。由于各地資源稟賦、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生態(tài)環(huán)境狀況、財(cái)政收入狀況等存在較大差異，環(huán)境治理難度各不相同，較適合于結(jié)合地方實(shí)際征收。

環(huán)保稅征稅對(duì)象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類排放納稅人。另有兩種情況無需繳稅：不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的（如餐飲企業(yè)排入到市政管網(wǎng)的廢水）；居民個(gè)人不屬于納稅人。

其中，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體稅額分別按每當(dāng)量1.2元-12元、1.4元-14元幅度征收。北京市收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)全國(guó)最高，天津、河北、四川環(huán)保稅標(biāo)準(zhǔn)為最低標(biāo)準(zhǔn)的3-5倍，寧夏、甘肅、江西、吉林等環(huán)境承載力相對(duì)較強(qiáng)的地區(qū)平移原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，山西、湖北、福建、云南等部分省適當(dāng)上調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，環(huán)保稅開征一年，重點(diǎn)污染企業(yè)貢獻(xiàn)了大部分稅收，納稅人自覺申報(bào)意識(shí)明顯增強(qiáng)。從應(yīng)稅污染物類型看，2018年前三季度對(duì)大氣污染物征稅135億元，占比89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉塵合計(jì)占大氣污染物應(yīng)納稅額的85.7%；對(duì)水污染物征稅10.6億元，占比7.2%；對(duì)固廢和噪聲征稅4.7億元，占比3.0%。

倒逼作用初顯

官方數(shù)據(jù)顯示，去年1-6月，重慶環(huán)保稅納稅人申報(bào)稅額2.06億元，減免稅額6952萬元，占申報(bào)稅款的33.8%。去年1-7月，云南4200多戶環(huán)保稅納稅人繳稅1.37億元，依法減免3239萬元。去年1-10月，陜西申報(bào)稅款32.17億元，減免稅款2855.35萬元。

“這說明企業(yè)治污減排力度在加大，環(huán)保稅正向減排激勵(lì)作用也正日益顯現(xiàn)。”宋國(guó)君說，由于環(huán)保稅征收具備法律威懾作用，企業(yè)偷稅顯然要面臨刑事處罰，環(huán)境監(jiān)測(cè)站或有資質(zhì)的監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)在數(shù)據(jù)上也不敢造假，這就利于提高數(shù)據(jù)真實(shí)性。

宋國(guó)君認(rèn)為，實(shí)施環(huán)保稅制是一個(gè)根本性舉措，將起到很好的倒逼作用。既可倒逼環(huán)境監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)更加真實(shí)，亦可倒逼企業(yè)不斷改進(jìn)技術(shù)設(shè)備，實(shí)現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。

不過，這同時(shí)也對(duì)一些企業(yè)造成了影響。唐山一家民營(yíng)鋼鐵企業(yè)總經(jīng)理李剛（化名）告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者，去年開征的環(huán)保稅，對(duì)企業(yè)肯定有影響，不但增加了經(jīng)營(yíng)成本，環(huán)保投資也增多了。還好去年噸鋼利潤(rùn)基本維持高位，否則環(huán)保稅壓力會(huì)很大。政府部門在征收環(huán)保稅過程中，重點(diǎn)應(yīng)避免“一刀切”，對(duì)達(dá)標(biāo)企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)減征或退稅獎(jiǎng)勵(lì)，以達(dá)到激勵(lì)作用。

事實(shí)上，對(duì)于如何把握減征的相關(guān)界限，環(huán)保稅法實(shí)施條例也進(jìn)一步明確限定了適用減稅的條件。根據(jù)環(huán)保稅法規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)保稅；低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)保稅。

國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群說，環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強(qiáng)、征收管理較復(fù)雜，需稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保主管部門建立工作配合機(jī)制，做好數(shù)據(jù)移交、信息采集等重要基礎(chǔ)性工作。環(huán)保稅法實(shí)施條例也明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保主管部門在稅收征管中的職責(zé)以及互相交送信息的范圍。

宋國(guó)君認(rèn)為，環(huán)保稅成效初顯，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行下去，不可能隨意減免，環(huán)保稅要高于往年排污收費(fèi)，這會(huì)在一定程度上加重部分企業(yè)負(fù)擔(dān)，但同時(shí)也會(huì)促使企業(yè)進(jìn)行反思。

也就是說，企業(yè)要么承擔(dān)環(huán)保稅壓力，繼續(xù)污染；要么“痛改前非”，進(jìn)行污染整治。有的企業(yè)可能承擔(dān)不了會(huì)趕緊改，有的可能早就意識(shí)到環(huán)保問題的嚴(yán)重性，會(huì)提前主動(dòng)改。

李剛對(duì)記者說：“環(huán)保稅征收后，我們對(duì)生產(chǎn)過程中排放比例較高的環(huán)節(jié)給予了更多關(guān)注，比如燒結(jié)及脫硫脫硝等，我們?cè)诓粩噙M(jìn)行投資、升級(jí)環(huán)保設(shè)施，重點(diǎn)改進(jìn)環(huán)保技術(shù)。”

“去年以來，企業(yè)的環(huán)保壓力很大，我們進(jìn)行了幾輪超低排放改造?！辈贿^，李剛也講道，由于地方政府標(biāo)準(zhǔn)不斷加嚴(yán)和提高，有的環(huán)保設(shè)備沒有達(dá)標(biāo)，需再次進(jìn)行升級(jí)，去年重污染天氣預(yù)警期間企業(yè)總是開開停停，影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，造成了一些環(huán)保投資的浪費(fèi)。

蘭格鋼鐵網(wǎng)首席分析師馬力對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)分析稱，征收環(huán)保稅目的就是促使企業(yè)減排，去年開征一年起到了一定作用。這實(shí)際上就是給高耗能的污染企業(yè)一些壓力和鞭策，倒逼其改進(jìn)環(huán)保設(shè)備和技術(shù)，當(dāng)然也會(huì)打壓那些不達(dá)標(biāo)不合規(guī)的落后產(chǎn)能，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸被淘汰或整合。

新鋼集團(tuán)董事長(zhǎng)夏文勇對(duì)記者表示，征收環(huán)保稅對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)有一定助推作用，加上環(huán)保督察越來越嚴(yán)，鋼企必須搞好環(huán)保，迫使落后產(chǎn)能徹底淘汰，控制好產(chǎn)能總量。今年新鋼在環(huán)保方面將繼續(xù)推進(jìn)深改工程，進(jìn)一步改進(jìn)和完善環(huán)保設(shè)施。據(jù)他介紹，新鋼去年一年的環(huán)保稅上繳總額達(dá)到了2000多萬元。

“盡管整個(gè)鋼鐵行業(yè)效益不錯(cuò)，但在環(huán)保監(jiān)管如此嚴(yán)厲的大背景下，那些污染較為嚴(yán)重的小鋼廠很難生存下去。今年環(huán)保力度應(yīng)該會(huì)更嚴(yán)，環(huán)保滯后特別是有污染問題的企業(yè)，都很難扛的住?！瘪R力向記者坦言，鋼企應(yīng)從可循環(huán)利用的技術(shù)角度去提升，進(jìn)一步在節(jié)能減排和提質(zhì)增效等方面發(fā)力。

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