2018年2月6日15時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力、副司長(zhǎng)孫群做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，以"節(jié)能減排，綠色發(fā)展——談環(huán)境保護(hù)稅立法"為主題，就網(wǎng)民關(guān)心的問(wèn)題與網(wǎng)友在線交流。

蔡自力、孫群接受在線訪談

[主持人]首先請(qǐng)簡(jiǎn)要介紹一下環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征工作的有關(guān)情況。

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

2016年12月25日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第25次會(huì)議審議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，自2018年1月1日起正式施行。稅法公布一年多來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，密切與財(cái)政、環(huán)保等部門溝通協(xié)作，扎實(shí)推進(jìn)各項(xiàng)征管準(zhǔn)備工作：一是推動(dòng)稅法實(shí)施條例出臺(tái)。2017年12月25日國(guó)務(wù)院公布了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，與稅法同步實(shí)施。二是按時(shí)完成立法授權(quán)任務(wù)。稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)家海洋局發(fā)布了《海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法》。全國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市均已按法定程序出臺(tái)了本地大氣污染物和水污染物具體適用稅額。三是設(shè)計(jì)了申報(bào)表證單書。采用“主表+附表”的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)了納稅申報(bào)表和基礎(chǔ)信息采集表，較原排污費(fèi)報(bào)表減少2/3的表單及數(shù)據(jù)項(xiàng)，減輕了納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)。四是做好征管系統(tǒng)準(zhǔn)備。著力推進(jìn)環(huán)保稅“兩系統(tǒng)一平臺(tái)”建設(shè)，稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)的核心征管系統(tǒng)和各地開(kāi)發(fā)的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已基本完成，與環(huán)保部門共同開(kāi)發(fā)建設(shè)的環(huán)保稅涉稅信息共享平臺(tái)正在加速推進(jìn)之中，力爭(zhēng)首個(gè)征期前實(shí)現(xiàn)稅務(wù)端與環(huán)保端的互連互通。五是完成納稅人檔案資料交接。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照環(huán)保部門移交的排污費(fèi)信息，開(kāi)展了納稅人識(shí)別工作，初步建立了環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。

下一步，稅務(wù)部門將分三個(gè)階段進(jìn)一步做實(shí)做細(xì)征管準(zhǔn)備工作。一是著力推進(jìn)涉稅信息共享平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)省級(jí)稅務(wù)端與環(huán)保端系統(tǒng)連通。二是結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，聯(lián)合環(huán)保部門全面開(kāi)展分類輔導(dǎo)，確保納稅人會(huì)計(jì)算、會(huì)申報(bào)。三是2018年4月第一個(gè)征期前，做好線上線下納稅服務(wù)、信息比對(duì)等方面工作，確保首個(gè)征期平穩(wěn)落地。

[網(wǎng)友91345]為什么要開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

環(huán)境保護(hù)稅源于排污收費(fèi)制度。我國(guó)于1979年開(kāi)始排污收費(fèi)試點(diǎn)。通過(guò)收費(fèi)這一經(jīng)濟(jì)手段促使企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理、減少污染物排放，對(duì)防治污染、保護(hù)環(huán)境起到了重要作用。但在實(shí)際執(zhí)行中也存在如執(zhí)法剛性不足等問(wèn)題，影響了該制度功能的正常發(fā)揮，排污費(fèi)改稅的呼聲越來(lái)越高。

黨的十八屆三中、四中全會(huì)明確提出：“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境”?？紤]到環(huán)保稅的特殊性，《環(huán)境保護(hù)稅法》開(kāi)宗明義，在第一條就明確了立法目的：“為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法”。實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，是落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排責(zé)任；有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅不是為了增加財(cái)政收入，而是促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，其生態(tài)意義、社會(huì)意義遠(yuǎn)大于財(cái)政意義。

[網(wǎng)友921348]環(huán)境保護(hù)稅在制度和政策安排上，是如何發(fā)揮稅收杠桿作用，引導(dǎo)企業(yè)治污減排，保護(hù)生態(tài)環(huán)境的？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

在制度上，環(huán)境保護(hù)稅主要通過(guò)構(gòu)建“兩個(gè)機(jī)制”，發(fā)揮稅收杠桿作用，形成促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)制度安排。一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵(lì)機(jī)制，環(huán)境保護(hù)稅針對(duì)同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多；同時(shí)按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)現(xiàn)對(duì)高危害污染因子多征稅。二是“中央定底線，地方可上浮”的動(dòng)態(tài)稅額調(diào)整機(jī)制?！董h(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了應(yīng)稅大氣污染物、水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)的上限和下限，授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府因地制宜、統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，提出具體的適用稅額建議，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案，以滿足不同地區(qū)的環(huán)境治理需求。

在政策上，《環(huán)境保護(hù)稅法》強(qiáng)化了三個(gè)政策導(dǎo)向：即“鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)、鼓勵(lì)集中處理、鼓勵(lì)循環(huán)利用”。一是鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)。根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，《環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，以發(fā)揮稅收優(yōu)惠的正向激勵(lì)作用。二是鼓勵(lì)集中處理。《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條規(guī)定,企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的,不繳納環(huán)保稅；第十二條規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。三是鼓勵(lì)循環(huán)利用?！董h(huán)境保護(hù)稅法》第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友91213]環(huán)境保護(hù)稅都是哪些人來(lái)交??？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

《環(huán)境保護(hù)稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。

《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條明確，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的。二是在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。

[網(wǎng)友99w6]我是一個(gè)居民，平時(shí)生活中產(chǎn)生的污水和垃圾，需要繳環(huán)境保護(hù)稅嗎？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

個(gè)人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者”，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友9153]一般排放哪些污染物涉及到繳納環(huán)境保護(hù)稅？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

[網(wǎng)友9924]建筑施工、交通產(chǎn)生的噪聲也是污染，為什么不交稅？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到對(duì)建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測(cè)難度都比較大，例如，交通噪聲具有瞬時(shí)性、流動(dòng)性和隱蔽性等特點(diǎn)，不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲也不同，很難統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將其納入環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的條件尚不成熟。今后隨著對(duì)噪聲污染監(jiān)測(cè)水平的提高，待具備征稅條件時(shí)，再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。

[網(wǎng)友912351]汽車尾氣污染要交環(huán)保稅嗎？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條的規(guī)定，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友99dw]環(huán)境保護(hù)稅有優(yōu)惠嗎？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

首先，《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條規(guī)定了五項(xiàng)暫予免稅的情形：一是規(guī)?；B(yǎng)殖之外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的。二是機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。四是固體廢物綜合利用符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。五是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

其次，為充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)引導(dǎo)作用，根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的不同，《環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅。

[網(wǎng)友9fr23]環(huán)境保護(hù)稅的稅額是如何規(guī)定的？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

關(guān)于應(yīng)稅大氣、水污染物的稅額。稅法對(duì)大氣、水污染物以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，以最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍作為上限設(shè)置了稅額幅度，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元，并授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市在上述稅額幅度內(nèi)依法制定本地具體適用稅額。

關(guān)于固體廢物和噪聲的稅額。稅法對(duì)固體廢物和噪聲實(shí)行固定稅額。其中，固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元至11200元。

[網(wǎng)友91531359]我們是一家處理醫(yī)療垃圾的公司，請(qǐng)問(wèn)能否享受稅法關(guān)于生活垃圾集中處理場(chǎng)所的稅收優(yōu)惠政策？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

醫(yī)療廢物屬于危險(xiǎn)廢物，不屬于生活垃圾，不能享受生活垃圾集中處理場(chǎng)所的優(yōu)惠政策。但危險(xiǎn)廢物作為固體廢物的稅目，在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友97383]我們是一家工業(yè)園區(qū)的污水處理廠，需要繳納環(huán)保稅嗎？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條的規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第三條規(guī)定，為工業(yè)園區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者提供污水處理服務(wù)的場(chǎng)所，不屬于城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友91fdd]我們是一家食品生產(chǎn)企業(yè)，有污水排放口，請(qǐng)問(wèn)是對(duì)污水中的全部污染物征收環(huán)境保護(hù)稅嗎？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

不是全部征稅的。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第九條第二款規(guī)定，每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

[網(wǎng)友9h74]企業(yè)有多個(gè)污染物排放口的，如何計(jì)算征繳納境保護(hù)稅？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)有兩個(gè)以上污染物排放口的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)排放口分別按月計(jì)算污染物排放量，按季申報(bào)繳納稅款。

[網(wǎng)友99365]應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲四類污染物是如何確定計(jì)稅依據(jù)的？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

對(duì)應(yīng)稅大氣污染物、水污染物，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對(duì)應(yīng)的污染當(dāng)量值，依照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

對(duì)應(yīng)稅固體廢物，按照固體廢物的排放量確定。按照《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第五條的規(guī)定，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

對(duì)工業(yè)噪聲，按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國(guó)家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。

[網(wǎng)友94346g]污染物排放量是如何計(jì)算出來(lái)的？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條規(guī)定了四種計(jì)算方法，依序使用：一是納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。二是對(duì)未安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。三是對(duì)不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門公布的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算。四是不能按照前三種方法計(jì)算的，按照省級(jí)人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。

需要特別說(shuō)明的是，納稅人采用排污系數(shù)、物料衡算方法的，應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)部《關(guān)于發(fā)布計(jì)算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（環(huán)境保護(hù)部公告2017年第81號(hào)）的規(guī)定計(jì)算。

[網(wǎng)友9gsf]我單位有自己的監(jiān)測(cè)人員和監(jiān)測(cè)設(shè)備，請(qǐng)問(wèn)我們自行監(jiān)測(cè)的數(shù)據(jù)能否作為計(jì)算污染物排放量的依據(jù)？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，納稅人自行對(duì)污染物進(jìn)行監(jiān)測(cè)所獲取的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的，在計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅時(shí)視同監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。

[網(wǎng)友9dsafwe]自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和環(huán)保部門監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不一致時(shí)，如何處理？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)。

[網(wǎng)友9fwe53]計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅需要監(jiān)測(cè)污染物排放量數(shù)據(jù)，是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條規(guī)定的計(jì)稅方法共有自動(dòng)監(jiān)測(cè)、委托監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測(cè)算方法核定計(jì)算等四種，并沒(méi)有強(qiáng)制要求所有納稅人安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備或者委托第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)，納稅人有多種計(jì)稅方法可供選擇，因此在制度設(shè)計(jì)上，沒(méi)有增加納稅人的監(jiān)測(cè)成本。同時(shí)，為了減輕企業(yè)監(jiān)測(cè)投入負(fù)擔(dān)，對(duì)安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。

[網(wǎng)友9236w]我們是一家火電企業(yè)，企業(yè)總部在市區(qū)，但電廠在該市所轄某縣，原來(lái)是向市環(huán)保局繳納廢氣排污費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)改繳環(huán)境保護(hù)稅后，應(yīng)在哪里申報(bào)繳納？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

納稅人應(yīng)該向污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)保稅。大氣污染物排放地是指排放口所在地，所以應(yīng)該向縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)保稅。

[網(wǎng)友98565]請(qǐng)問(wèn)享受環(huán)境保護(hù)稅減免稅優(yōu)惠的企業(yè)需要專門到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)嗎？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

環(huán)境保護(hù)稅減免稅項(xiàng)目屬于備案類減免。對(duì)符合減免稅情形的納稅人，通過(guò)填報(bào)納稅申報(bào)表履行備案手續(xù)，無(wú)需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

[網(wǎng)友92142]計(jì)算排污費(fèi)時(shí)，我們一直按照環(huán)保主管部門要求采用委托監(jiān)測(cè)方法，一個(gè)季度監(jiān)測(cè)一次?！董h(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定是“按月計(jì)算、按季申報(bào)”，我們需要改為每月監(jiān)測(cè)一次嗎？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

監(jiān)測(cè)頻次由納稅人根據(jù)環(huán)境保護(hù)主管部門管理要求確定。稅法規(guī)定的按月計(jì)算，僅是計(jì)算要求，不是監(jiān)測(cè)頻次要求，之前采用委托監(jiān)測(cè)方法按季監(jiān)測(cè)的，如果環(huán)境保護(hù)主管部門沒(méi)有改變管理要求，仍可每季度監(jiān)測(cè)一次，符合規(guī)定的季度監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)可用于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算。

[網(wǎng)友913233]環(huán)境保護(hù)稅是什么時(shí)間申報(bào)？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十八條規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十九條規(guī)定，納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

[網(wǎng)友91323]環(huán)境保護(hù)稅可以在網(wǎng)上申報(bào)繳納嗎？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

為方便納稅人申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅，各省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)發(fā)優(yōu)化了網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。自2018年4月份第一個(gè)征收期起，納稅人可以在網(wǎng)上申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。此外，納稅人也可以到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)。

[網(wǎng)友91643]請(qǐng)問(wèn)環(huán)境保護(hù)稅是在國(guó)稅繳納，還是在地稅繳納？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人應(yīng)該向應(yīng)稅污染物排放地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。海洋工程環(huán)境保護(hù)稅向納稅人所屬海洋石油稅務(wù)（收）管理分局申報(bào)繳納。

[網(wǎng)友9765]我在企業(yè)干了十幾年環(huán)保，感覺(jué)原先排污費(fèi)申報(bào)表不容易填寫，環(huán)保稅納稅報(bào)表是否做了優(yōu)化改進(jìn)？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

環(huán)境保護(hù)稅報(bào)表將原來(lái)排污費(fèi)按不同行業(yè)制定的報(bào)表模式優(yōu)化為按四類污染物制定的報(bào)表模式，并按照“放管服”的要求，進(jìn)行了大幅精簡(jiǎn)，報(bào)表數(shù)量和填報(bào)字段減少三分之二。一方面采用了“納稅申報(bào)表+基礎(chǔ)信息采信表”的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。納稅人的排放口、排污許可證等基礎(chǔ)信息，由基礎(chǔ)信息采集表一次性采集，納稅人在每次申報(bào)時(shí)只需在納稅申報(bào)表中填寫如濃度值、排放量等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息即可。納稅人如通過(guò)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)申報(bào)，基礎(chǔ)信息采集表中已采集的污染源信息項(xiàng)，還可自動(dòng)帶入申報(bào)表中。另一方面納稅申報(bào)表與基礎(chǔ)信息采集表均采用了“主表+附表”的結(jié)構(gòu)，納稅人只需根據(jù)其排放的應(yīng)稅污染物選擇相應(yīng)附表填報(bào)即可，有效減少納稅人填報(bào)報(bào)表數(shù)量。納稅人如通過(guò)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)申報(bào)，申報(bào)表主表數(shù)據(jù)項(xiàng)均可由其附表或基礎(chǔ)信息表自動(dòng)帶出或自動(dòng)計(jì)算，自動(dòng)生成環(huán)保稅納稅申報(bào)表主表，大大減輕了納稅人填報(bào)和計(jì)算負(fù)擔(dān)。

[網(wǎng)友98e4w3]我是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，以前是環(huán)保部門確定排污費(fèi)后，由我們繳費(fèi)，現(xiàn)在需要我們自行計(jì)算，感覺(jué)比較困難，如何解決？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力]

污染物排放量監(jiān)測(cè)管理和計(jì)算比較專業(yè),如何確保納稅人會(huì)計(jì)算、能申報(bào)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)重點(diǎn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同環(huán)保部門開(kāi)展全方位、多形式的納稅輔導(dǎo)。在４月１日第一個(gè)納稅申報(bào)期開(kāi)始之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將組織開(kāi)展模擬申報(bào)，確保納稅人懂政策、會(huì)計(jì)算、能申報(bào)。納稅人可通過(guò)“12366”納稅服務(wù)熱線、12369環(huán)保咨詢熱線、辦稅服務(wù)廳等多種方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

同時(shí)，企業(yè)也要加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)保和財(cái)務(wù)部門人員的協(xié)調(diào)配合，共同做好環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算和納稅申報(bào)工作。

[網(wǎng)友914324]環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)包括哪些報(bào)表？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第7號(hào)），申報(bào)表由兩部分構(gòu)成，分別是《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》和《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》。

《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》分為A類申報(bào)表和B類申報(bào)表。A類申報(bào)表適用于通過(guò)自動(dòng)監(jiān)測(cè)、監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)、排污系數(shù)和物料衡算法計(jì)算污染物排放量的納稅人；B類申報(bào)表1張，適用于除A類申報(bào)之外的其他納稅人，包括按次申報(bào)納稅人、適用環(huán)境保護(hù)稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》表的納稅人和采用抽樣測(cè)算方法計(jì)算污染物排放量的納稅人。

《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》用于一次性采集納稅人環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息，主要采集納稅人基本信息、主要污染物類別以及應(yīng)稅污染物排放口等相關(guān)信息以及污染物排放量計(jì)算方法。

[網(wǎng)友9812]什么情況下需要填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條前三項(xiàng)方法計(jì)算污染物排放量的納稅人，需要填寫環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表；基礎(chǔ)信息采集表在納稅人首次申報(bào)時(shí)一次性填報(bào)，稅源信息沒(méi)有變化的，無(wú)需重復(fù)填報(bào)基礎(chǔ)信息采集表。

按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)采用抽樣測(cè)算方法核定計(jì)算污染物排放量的納稅人，在基礎(chǔ)信息采集表主表“是否采用抽樣測(cè)算”項(xiàng)勾選“是”，無(wú)需填寫排放口信息和污染物信息。

按次申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，無(wú)需填寫基礎(chǔ)信息采集表。

[網(wǎng)友9187]企業(yè)使用排污系數(shù)計(jì)算污染物排放量，如何填寫申報(bào)表？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

使用排污系數(shù)計(jì)算污染物排放量的納稅人首次申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，需要填寫《產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表》，申報(bào)時(shí)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（A類）》和大氣污染物、水污染物附表中“排污系數(shù)計(jì)算”相應(yīng)欄次。

納稅人有《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第七條的情形，以當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物排放量的，可直接在《環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算報(bào)表》（大氣污染物、水污染物適用）中“產(chǎn)污系數(shù)”項(xiàng)填寫適用系數(shù)，并完成計(jì)算申報(bào)，無(wú)需填寫《產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表》。

按次申報(bào)納稅人適用排污系數(shù)計(jì)算污染物排放量的，可直接在《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（B類）》中“特征系數(shù)”項(xiàng)中填寫適用的排污系數(shù)（或產(chǎn)污系數(shù)），并完成申報(bào)。

[網(wǎng)友981212]排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度低于國(guó)家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，如何申報(bào)減免稅？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

享受應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放濃度減征的納稅人應(yīng)填寫相應(yīng)大氣污染、水污染物的按月計(jì)算報(bào)表以及減免稅明細(xì)計(jì)算報(bào)表，并在減免稅明細(xì)計(jì)算報(bào)表中填報(bào)月均濃度、最高濃度、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)濃度值和減免性質(zhì)代碼（或名稱）項(xiàng)目等欄次申報(bào)減免稅。

[網(wǎng)友91ga]按次申報(bào)的納稅人如何填寫申報(bào)表？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

按次申報(bào)的納稅人，填寫《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表（B類）》進(jìn)行申報(bào)，無(wú)需填寫基礎(chǔ)信息采集表。具體申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫稅目、污染物名稱、污染當(dāng)量值、計(jì)稅依據(jù)、單位稅額等欄次。

[網(wǎng)友98112]我是一家海洋石油開(kāi)采企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)海上鉆井平臺(tái)適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是如何確定的？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額按照負(fù)責(zé)征收環(huán)境保護(hù)稅的海洋石油稅務(wù)（收）管理分局所在地適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。生活垃圾按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》中的“其他固體廢物”稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

[網(wǎng)友91111]運(yùn)回陸域處理的海洋工程應(yīng)稅污染物，如何申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅？

[國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)孫群]

納稅人運(yùn)回陸域處理的海洋工程應(yīng)稅污染物，應(yīng)當(dāng)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》及其相關(guān)規(guī)定，向污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

[主持人]好的。再次感謝到場(chǎng)的各位領(lǐng)導(dǎo)和專家，感謝各位網(wǎng)友的參與，本次訪談到此結(jié)束，歡迎您繼續(xù)關(guān)注和支持本欄目，了解稅收熱點(diǎn)，獲取稅收知識(shí)，再見(jiàn)！

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局 

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