主持人：尊敬的納稅人、網(wǎng)友朋友們，大家上午好!歡迎參與濰坊市地稅局網(wǎng)站舉辦的“水資源稅、環(huán)境保護(hù)稅政策解讀”在線訪談節(jié)目。今天我們特地邀請(qǐng)到濰坊市地方稅務(wù)局高新分局的張?jiān)谲娍崎L(zhǎng)，和大家進(jìn)行在線交流。歡迎嘉賓的到來!

張?jiān)谲姡焊魑痪W(wǎng)友、納稅人朋友上午好!

黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視生態(tài)環(huán)境保護(hù)和水資源節(jié)約循環(huán)利用。2016年12月25日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議通過了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，同日，國(guó)家主席習(xí)近平簽署第61號(hào)主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。這是我國(guó)第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，這意味著從2018年1月1日起，我國(guó)開展環(huán)保稅，停止征收排污費(fèi)。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部11月28日發(fā)布《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)，自12月1日起，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏9個(gè)省區(qū)市將納入水資源稅改革試點(diǎn)，由征收水資源費(fèi)改為征收水資源稅。我們山東是9個(gè)試點(diǎn)省份之一。

今天我將在此和大家共同交流學(xué)習(xí)水資源稅、環(huán)境保護(hù)是有關(guān)政策，歡迎大家踴躍參加互動(dòng)交流。

主持人：推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)有什么重要意義?

張?jiān)谲姡狐h的十九大對(duì)加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署，明確指出“必須堅(jiān)持節(jié)約優(yōu)先、保護(hù)優(yōu)先、自然恢復(fù)為主的方針，形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式”“推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，實(shí)施國(guó)家節(jié)水行動(dòng)”。推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)，是全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神的重要舉措，具有十分重要的意義。一是有利于發(fā)揮政府調(diào)控作用、運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，完善資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的政策導(dǎo)向。二是有利于增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力，加快技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)，減少不合理用水需求。三是有利于倡導(dǎo)簡(jiǎn)約適度、綠色低碳的生活方式，在全社會(huì)形成珍惜資源、節(jié)約資源的風(fēng)尚，提高人民群眾保護(hù)水資源的自覺性和責(zé)任感。四是有利于我國(guó)更好地承擔(dān)國(guó)際責(zé)任和履行國(guó)際義務(wù)，與國(guó)際社會(huì)協(xié)同行動(dòng)，共同保護(hù)好人類賴以生存的地球家園，為全球生態(tài)安全作出貢獻(xiàn)。

主持人：水資源稅由誰繳納?

張?jiān)谲姡焊鶕?jù)此次發(fā)布的《實(shí)施辦法》，除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接從江、河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個(gè)人，對(duì)一般取用水按照實(shí)際取用水量征稅。納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》《山東省水資源條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

主持人：所有直接取水用水的行為都要繳納水資源稅嗎?

張?jiān)谲姡骸秾?shí)施辦法》規(guī)定了六種情形，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的;

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;

(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的;

(五)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的;

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

主持人：水資源稅應(yīng)納稅額怎么計(jì)算?

張?jiān)谲姡核Y源稅實(shí)行從量計(jì)征。與現(xiàn)行水資源費(fèi)制度相銜接，對(duì)一般取用水按照實(shí)際取用水量征稅，對(duì)采礦和工程建設(shè)疏干排水按照排水量征稅;對(duì)水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量征稅。

一般取用水應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額。

水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水，應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額。

主持人：什么是貫流式火力發(fā)電冷卻取用水，什么是循環(huán)式?

張?jiān)谲姡夯鹆Πl(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式?；鹆Πl(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對(duì)機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

主持人：我省稅額標(biāo)準(zhǔn)是怎么確定的?

張?jiān)谲姡撼醒胫睂俸涂缡?區(qū)、市)水力發(fā)電取用水外，由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，在試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。

按照取用水戶行業(yè)類型，我省將取用地表水、地下水的納稅人分成五類。分別確定稅額標(biāo)準(zhǔn)：城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)地表水稅額為0.4元/方、地下水為0.8元/方;超規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者地表水稅額為0.1元/方、地下水為0.2元/方;農(nóng)村人口生活集中式飲水工程單位地表水稅額為0.1元/方、地下水為0.2元/方;特種行業(yè)地表水稅額為為5元/方，地下水分非超采區(qū)、超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)，每一種再分別按公共供水管網(wǎng)覆蓋區(qū)內(nèi)、外，稅額從15元/方到60元/方;其他行業(yè)地表水稅額為0.4元/方，地下水與特種行業(yè)相同，也分非超采區(qū)、超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)，每一種再分別按公共供水管網(wǎng)覆蓋區(qū)內(nèi)、外，稅額從1.5元/方到6元/方。另外還對(duì)特殊用水類別單獨(dú)確定稅額，如：對(duì)水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè)，按實(shí)際發(fā)電量征稅，稅額為0.005元/千瓦時(shí);對(duì)疏干排水的單位和個(gè)人，水資源回收利用的稅額為1元/方、直接外排的2元/方;地源熱泵使用者，取水后回灌利用的，稅額為0.6元/方，直接外排的2元/方。

納稅人取用不同稅額標(biāo)準(zhǔn)水資源的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量不同稅額標(biāo)準(zhǔn)水資源的取用水量;未分別計(jì)量的，從高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

主持人：特種行業(yè)指的是哪些行業(yè)?

張?jiān)谲姡禾胤N行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。

主持人：農(nóng)村生活集中式飲水工程是什么?

張?jiān)谲姡汗┺r(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

主持人：水資源稅有沒有優(yōu)惠政策?

張?jiān)谲姡合铝星樾危枰悦庹骰蛘邷p征水資源稅：

(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅;

(二)取用污水處理再生水，免征水資源稅;

(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅;

(四)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅;

(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;

(六)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

主持人：水資源稅的納稅地點(diǎn)是怎么規(guī)定的?

張?jiān)谲姡核Y源稅由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，跨省(區(qū)、市)調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。

主持人：水資源稅的納稅期限是多少天?

張?jiān)谲姡核Y源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季征收。對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

主持人：納稅人如何申報(bào)繳納水資源稅?

張?jiān)谲姡杭{稅人辦理納稅申報(bào)，需通過山東省水資源稅信息管理系統(tǒng)向水行政主管部門申報(bào)本期實(shí)際取用水量(不包括水力發(fā)電企業(yè)和火力發(fā)電貫流式冷卻用水企業(yè))，由水行政主管部門核定本期實(shí)際取用水量，并出具“取用水量核定文書”后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照核定實(shí)際取用水量申報(bào)納稅。

主持人：取用水量怎么計(jì)量?

張?jiān)谲姡杭{稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施的，按照最大取水(排水)能力核定取用水量。計(jì)量設(shè)施不合格或者運(yùn)轉(zhuǎn)不正常的，由水行政主管部門按照最大取水(排水)能力或者參考?xì)v史平均取水(排水)量核定。

主持人：如果納稅人沒有取水許可證，或者取用水量超過計(jì)劃或定額，是不是要多納稅?

張?jiān)谲姡杭{稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計(jì)劃(定額)取用水量，按以下規(guī)定征收水資源稅：

(一)超計(jì)劃(定額)10%以內(nèi)(含)部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收。

(二)超計(jì)劃(定額)10%-30%(含)部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍征收。

(三)超計(jì)劃(定額)30%以上部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

自2018年7月1日起，無取水許可證取用水的，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收。

主持人：除了申報(bào)取用水量，納稅人還需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)什么嗎?

張?jiān)谲姡杭{稅人取得取水許可證或取水許可信息變更后15個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交取水許可證原件、復(fù)印件，核對(duì)無誤后留存復(fù)印件，填報(bào)《水資源稅稅源信息采集表》。納稅人取得兩個(gè)以上(含)取水許可證的，分別提交取水許可證原件、復(fù)印件，分別填報(bào)《水資源稅稅源信息采集表》。

納稅人應(yīng)當(dāng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報(bào)下一年度取用水計(jì)劃建議，在獲得水行政主管部門核定的取用水計(jì)劃后15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人年度內(nèi)發(fā)生城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍調(diào)整的，也應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

主持人：稅務(wù)機(jī)關(guān)如何管理水資源稅?

張?jiān)谲姡憾悇?wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門建立協(xié)作征稅機(jī)制。為加強(qiáng)稅收征管、提高征管效率，《實(shí)施辦法》確定了“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”的征管模式。

水行政主管部門將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃(定額)取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照核定的實(shí)際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報(bào)納稅等信息定期送交水行政主管部門。

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

主持人： 2016年12月25日，第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議通過了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》。同日，國(guó)家主席習(xí)近平簽署第61號(hào)主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。2017年12月25日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)簽署國(guó)務(wù)院令，公布《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，自2018年1月1日起與《環(huán)境保護(hù)稅法》同步施行。這是我國(guó)第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，這意味著從2018年1月1日起，我國(guó)開展環(huán)保稅，停止征收排污費(fèi)。

主持人：我國(guó)開征環(huán)境保護(hù)稅有什么重要意義?

張?jiān)谲姡憾愂帐谴龠M(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的重要經(jīng)濟(jì)手段。“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境”是黨的十八屆三中、四中全會(huì)文件提出的一項(xiàng)重要任務(wù)，也是落實(shí)稅收法定原則的一項(xiàng)基本要求。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策在促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了積極作用，但仍不能滿足我國(guó)加大環(huán)保力度、改善生態(tài)環(huán)境的迫切要求。開征環(huán)境保護(hù)稅，具有十分重要的意義。一是有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題。二是有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。三是有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵(lì)機(jī)制，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。四是通過“清費(fèi)立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束。

主持人：環(huán)境保護(hù)稅納稅人有哪些?

張?jiān)谲姡簽楸ＷC環(huán)境保護(hù)“費(fèi)改稅”工作平穩(wěn)過渡，此次環(huán)境保護(hù)稅納稅人的確定與環(huán)境保護(hù)法“排放污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納排污費(fèi)”的規(guī)定進(jìn)行了有效銜接。稅法規(guī)定：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。上述對(duì)納稅人的規(guī)定，在納稅義務(wù)上對(duì)兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅;二是居民個(gè)人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。

主持人：稅法規(guī)定哪兩種情形不繳納環(huán)境保護(hù)稅?

張?jiān)谲姡簽榱藴p少污染物直接向環(huán)境排放，鼓勵(lì)企業(yè)和單位將污水和生活垃圾進(jìn)行集中處理，稅法規(guī)定兩種情形不用繳納環(huán)境保護(hù)稅，一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅;二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。除上述兩種情況外，其他排放污染物的情況一律納入征稅范圍，照章征稅。

同時(shí)，稅法規(guī)定“依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅?！币簿褪钦f，雖然企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向污水、生活垃圾等集中處理場(chǎng)所排放污染物不征稅，但對(duì)經(jīng)集中處理后向環(huán)境不達(dá)標(biāo)排放的污染物仍要征稅。其政策目的就是用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境。

主持人：為什么不將排放生活污水和垃圾的居民個(gè)人作為納稅人?

張?jiān)谲姡壕用駛€(gè)人排放生活污水和垃圾對(duì)環(huán)境影響很大，但考慮目前我國(guó)大部分市、縣的生活污水和垃圾已進(jìn)行集中處理，不直接向環(huán)境排放，對(duì)環(huán)境的影響得到了有效控制。同時(shí)，為平穩(wěn)實(shí)施費(fèi)改稅，避免增加納稅人負(fù)擔(dān)，所以在立法安排上，將排放生活污水和垃圾的居民個(gè)人未列入征稅范圍，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。

主持人：環(huán)境保護(hù)稅的征收對(duì)象是什么?

張?jiān)谲姡捍髿?、水、固體、噪聲是影響環(huán)境的最主要污染物，國(guó)際上一般都選擇對(duì)這四類污染物征稅。我國(guó)現(xiàn)行排污費(fèi)的征收對(duì)象也是這四類污染物。參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，并與我國(guó)現(xiàn)行排污費(fèi)制度相銜接，環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應(yīng)稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，大氣污染物是指向大氣排放，導(dǎo)致大氣污染的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵、苯等;水污染物是指直接或者間接向水體排放的，能導(dǎo)致水體污染的物質(zhì)，包括重金屬、懸浮物、化學(xué)需氧量COD、動(dòng)植物油、氨氮等;固體廢物是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的固體廢物以及醫(yī)療廢物，包括煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢棄物和冶煉渣、煤粉灰、爐渣、其他固體廢物(含半固態(tài)、液態(tài)廢物);噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中使用固定的設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的超過國(guó)家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)的、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。

主持人：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計(jì)稅依據(jù)是什么?

張?jiān)谲姡涵h(huán)境保護(hù)稅主要按照污染物排放量計(jì)征，但污染物排放量的計(jì)量較為復(fù)雜，大氣、水、固體廢物、噪聲等計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不盡相同。為此，稅法對(duì)應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)分別作了規(guī)定：(1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應(yīng)稅噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

污染當(dāng)量是指根據(jù)各種污染物或污染排放活動(dòng)對(duì)環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對(duì)環(huán)境污染的一個(gè)綜合性指標(biāo)或計(jì)量單位。相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放數(shù)量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。污染當(dāng)量值是相當(dāng)于1污染當(dāng)量的污染物排放數(shù)量，每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

固體廢物的排放量是指不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)貯存或者處置的固體廢物的數(shù)量，不包括符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用的固體廢物的數(shù)量。噪聲按分貝數(shù)確定，超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國(guó)家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。

主持人：為什么對(duì)企業(yè)超標(biāo)和達(dá)標(biāo)排放的大氣、水污染物都要征收環(huán)境保護(hù)稅?

張?jiān)谲姡何廴疚锱欧艑?duì)環(huán)境的損害，與污染物排放濃度和排放總量有關(guān)。為加強(qiáng)污染防治，減少污染物排放，2003年國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》，明確按污染物排放總量征收排污費(fèi)，即達(dá)到國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，按其排放污染物的種類、數(shù)量征收排污費(fèi);超過國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，在排污收費(fèi)額基礎(chǔ)上加倍收取。

與現(xiàn)行排污費(fèi)制度相銜接，環(huán)境保護(hù)稅針對(duì)大氣、水污染物的排放總量征收，即不管是達(dá)標(biāo)排放的污染物還是超標(biāo)排放的污染物都要征稅。但由于達(dá)標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)少，從而可以少繳稅;超標(biāo)排放的污染物所含污染當(dāng)量數(shù)多，從而需要多繳稅。這種政策處理，有利于促進(jìn)企業(yè)、單位改進(jìn)工藝、減少污染物排放。繳納環(huán)境保護(hù)稅不免除納稅人的防治污染、賠償污染損害等法定責(zé)任，考慮在《環(huán)境保護(hù)法》、《水污染防治法》和《大氣污染防治法》中已明確對(duì)超標(biāo)排放污染物予以行政處罰，所以，《環(huán)境保護(hù)稅法》未再規(guī)定對(duì)超標(biāo)排放污染物予以加倍征稅。

主持人：污染物排放量的計(jì)算方法比較復(fù)雜，實(shí)踐中如何操作?

張?jiān)谲姡喝绾握鎸?shí)、準(zhǔn)確地監(jiān)測(cè)和計(jì)算污染物排放量，是環(huán)境保護(hù)稅征管中的難點(diǎn)問題。為解決好該問題，結(jié)合排污費(fèi)多年征收的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，主要采取以下措施：一是對(duì)國(guó)家重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)(其排放量占全社會(huì)主要污染物排放量的80%左右)全部安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備，并按自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算排污量。二是企業(yè)未安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。要大力推行政府向社會(huì)購(gòu)買監(jiān)測(cè)服務(wù)，委托第三方機(jī)構(gòu)提供專業(yè)化的監(jiān)測(cè)服務(wù)，解決一些市、縣環(huán)保部門監(jiān)測(cè)能力不足的問題。三是對(duì)不具備測(cè)條件、無法實(shí)際監(jiān)測(cè)排放量的，按照排污系數(shù)法、物料衡算方法和抽樣測(cè)算方法計(jì)算排放量。四是不能按照上述方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。

主持人：排污企業(yè)的大氣污染物、水污染物有很多種，都一一征稅嗎?

張?jiān)谲姡好恳慌欧趴诨蛘邲]有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

每一排放口的應(yīng)稅水污染物，第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

主持人：環(huán)境保護(hù)稅的稅率是如何確定的?

張?jiān)谲姡簽閷?shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，環(huán)境保護(hù)稅以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限。同時(shí)，按照稅收法定原則，為避免地方裁量權(quán)過大，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅設(shè)定了稅額上限，為最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元。應(yīng)稅大氣、水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，參考排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

山東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，我省應(yīng)稅大氣污染物的具體適用稅額為：二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額：(一)化學(xué)需氧量、氨氮、總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷的具體適用稅額為3.0元/污染當(dāng)量，其他應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額為1.4元/污染當(dāng)量。(二)城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和省規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅水污染物的，其化學(xué)需氧量、生化需氧量、總有機(jī)碳、懸浮物、總磷、氨氮、大腸菌群數(shù)(超標(biāo))、總鉛、總汞、總鉻、總鎘、總砷的具體適用稅額為3.0元/污染當(dāng)量;排放其他應(yīng)稅水污染物的具體適用稅額為1.4元/污染當(dāng)量。

參考現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)固體廢物和噪聲實(shí)行固定稅額。固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為:煤矸石5元/噸、尾礦15元/噸、危險(xiǎn)廢物1000元/噸、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物25元/噸;噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元—11200元。

主持人：環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定了哪些暫予免稅情形?

張?jiān)谲姡涵h(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定了5項(xiàng)暫予免稅的情形：一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。但鑒于規(guī)?；B(yǎng)殖對(duì)農(nóng)村環(huán)境影響較大，需要區(qū)別不同情況予以征免稅，所以未將其列入免稅范圍。二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等稅種對(duì)機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，因此，對(duì)機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征稅。三是根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，達(dá)標(biāo)排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所免繳排污費(fèi)，為保持政策的連續(xù)性，對(duì)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。四是為鼓勵(lì)固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對(duì)納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物暫免征稅。五是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)暫免征稅的其他情形。

主持人：環(huán)境保護(hù)稅有沒有減稅政策?

張?jiān)谲姡簽槌浞职l(fā)揮稅收的激勵(lì)引導(dǎo)作用，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)改進(jìn)技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性，稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)改進(jìn)工藝、減少對(duì)環(huán)境的污染。

主持人：環(huán)境保護(hù)稅如何征管，稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)保部門如何建立協(xié)作機(jī)制?

張?jiān)谲姡含F(xiàn)行排污費(fèi)由環(huán)保部門征收，改征環(huán)境保護(hù)稅后，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法的規(guī)定征收管理，增強(qiáng)了執(zhí)法的規(guī)范性、剛性。同時(shí)，考慮到征收環(huán)境保護(hù)稅對(duì)污染物排放監(jiān)測(cè)的專業(yè)技術(shù)要求較高，離不開環(huán)保部門的配合，環(huán)境保護(hù)稅法確定了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。即納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任;稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理，環(huán)保部門負(fù)責(zé)依法對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理;環(huán)保部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)須建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，定期交換有關(guān)納稅信息資料。這一征管模式突出了納稅人自主如實(shí)申報(bào)納稅的義務(wù)，明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的主體責(zé)任，并要求環(huán)保部門對(duì)排污征稅提供信息核查，配合做好稅務(wù)征管工作。

主持人：環(huán)境保護(hù)稅征管涉及稅務(wù)、環(huán)保兩個(gè)部門，如果發(fā)生征納稅爭(zhēng)議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對(duì)象是誰?

張?jiān)谲姡涵h(huán)境保護(hù)稅法第14條規(guī)定：環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征收管理法和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測(cè)管理。行政復(fù)議法實(shí)施條例第11條規(guī)定：公民、法人或者其他組織對(duì)行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，依照行政復(fù)議法和本條例的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的行政機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。行政訴訟法第26條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。根據(jù)上述法律法規(guī)的規(guī)定，如果發(fā)生征納稅爭(zhēng)議，納稅人行政復(fù)議或訴訟對(duì)象是作出具體稅收征管行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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來源：濰坊市地稅局

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